Вартість послуг:
- Скорочений звіт про КІК: 4 300 грн *
- Повний Звіт про КІК: 9 400 грн *
- Подання звіту: 2 700 грн
* Базова вартість передбачає опрацювання до 20 контрагентів. У разі перевищення цієї кількості або за наявності додаткових складних операцій, які потребують окремих додатків, фінальна вартість розраховується індивідуально.
Гнучка система знижок діє у випадках:
- Якщо раніше нашою компанією вже подавався повний або скорочений звіт щодо цієї КІК.
- Подання звіту для ідентичної КІК, але для іншої (другої) контролюючої особи.
- Підготовки звіту щодо іншої (додаткової) КІК для тієї самої контролюючої особи.
Якщо у вашій власності (безпосередній, опосередкованій, повній або спільно з іншими фізичними або юридичними особами) є корпоративні права підприємства за кордоном в окремих випадках ви визнаєтеся контролюючою особою («контролером») контрольованої іноземної компанії (КІК) і повинні виконувати вимоги Податкового кодексу по відношенню до вашої власності в КІК
Вимоги закону до контролюючої особи КІК можуть включати таке:
- Подання повідомлень про набуття / відчуження частки власності в КІК;
- Подання звітів про КІК (і в окремих випадках скорочених звітів про КІК);
- Подання річної декларації про майновий стан і доходи (ця вимога не визначена безпосередньо в ПКУ, але ДПС має відповідну інтерпретацію вимог кодексу);
- Доплата податку на доходи фізичних осіб та військового збору за прибутки КІК в окремих визначених ПКУ випадках
Ми вам допоможемо розібратися з різними аспектами КІК:
- надамо консультацію щодо визначення вашого статусу як контролюючої особи;
- допоможемо зі складенням звітності по КІК;
- проконсультуємо щодо заповнення декларації про майновий стан і доходи;
- зробимо розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, який вам потрібно сплатити до українського бюджету;
- убезпечимо ризики завищення ставки оподаткування для дивідендів, отриманих за кордоном;
- знімемо ризики штрафів за помилки з податками та звітністю за вашими іноземними компаніями.
Чому обирають нас?
Переваги роботи з нами
- Досвід та експертиза: Фахівці які мають понад 10 років досвіду у сфері податкового консультування та юридичного супроводу.
- Індивідуальний підхід: Розробляємо рішення, що відповідають специфіці вашого бізнесу.
- Конфіденційність: Гарантуємо повну безпеку та захист ваших даних.
- Комплексний підхід: Надаємо повний спектр послуг від консультацій до повного супроводу.
Як ми працюємо?
Процес роботи
- Консультація: Обговорення ваших потреб та визначення обсягу робіт.
- Аналіз: Оцінка поточного стану та збір необхідної інформації.
- Підготовка: Розробка та узгодження звітності відповідно до вимог законодавства.
- Подання: Своєчасне надання звітності готової до подачі до ДПС
Не впевнені, чи готові до подачі звіту КІК?
Подарунок для вас:
Отримайте чек-лист із 12 пунктів щодо інформації та документів, які необхідно мати для успішної подачі звіту про КІК до 1 травня, щоб уникнути помилок та фінансових санкцій.
Ви отримаєте чітке розуміння, які дані потрібно вам збирати уже сьогодні, щоб вчасно подати звіт КІК.
Введіть ваші контактні дані, і ми миттєво надішлемо відповідний перелік вам на пошту.
* Ваші дані у безпеці. Ми надсилаємо тільки критично важливі законодавчі оновлення та консультації щодо КІК.
Часті запитання
- Що таке КІК ➥
- Хто визнається контролюючою особою ➥
- Що таке фактичний контроль ➥
- Які обов’язки покладаються на контролера ➥
- Які штрафи за неподання звітності КІК ➥
- Які строки давності для застосування штрафних санкцій ➥
- Коли виникають податкові зобов’язання ➥
- Коли треба сплатити податкові зобов’язання, якщо вони виникають ➥
ЧОМУ ОБИРАЮТЬ НАС?
500+
поданих звітів про КІК
10+
років досвіду у сфері податкового консалтингу
100%
супровід відповіді на запити ДПС, складення запитів на ІПК
100%
конфіденційність
Завжди вчасно
Професійність
24/7 доступність
Юридичний захист
ВІДГУКИ ПРО НАС
НАШІ КЛІЄНТИ
КІК-2026: Повний гайд для українців, що мають бізнес за кордоном
З 2022 року правила контрольованих іноземних компаній (КІК) стали обов’язковими для українців, що мають бізнес-активи за кордоном. Навіть у період воєнного стану ці вимоги залишаються чинними, а їх ігнорування може врешті призвести до значних втрат.
1. Що таке КІК
Контрольована іноземна компанія — це будь-яка організація, зареєстрована за кордоном, яка перебуває під впливом резидента України. До КІК належать не лише класичні компанії (Ltd, Sp. z o.o.), а й партнерства (у т.ч. без створення юридичної особи), трасти чи фонди.
- Норма та підтвердження: [пп. 39-2.1.1 ПКУ: «Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи — резидента України або юридичної особи — резидента України відповідно до правил, визначених цим Кодексом.
… У випадках, передбачених цією статтею, до контрольованої іноземної компанії може прирівнюватися іноземне утворення без статусу юридичної особи.»].
2. Хто визнається контролюючою особою
Контролюючою особою є резидент України (фізична або юридична особа), який фактично володіє іноземною компанією або здійснює над нею контроль. Згідно з законом, іноземна компанія вважається КІК, якщо резидент України відповідає хоча б одній із таких умов:
- Володіння понад 50%: Особа самостійно володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків.
- Володіння понад 10% (за сукупного володіння резидентами 50%+): Особа володіє часткою більше ніж 10 відсотків, за умови, що сукупна частка всіх резидентів України в цій компанії становить 50 і більше відсотків.
- Фактичний контроль: Особа самостійно або разом із пов’язаними особами — резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Важливі винятки:
Ви не визнаєтесь контролюючою особою, якщо володієте часткою в КІК через іншу українську компанію, яка визнає себе контролером і несе зобов'язання з оподаткування прибутку цієї КІК.
Додатково, якщо ви володієте КІК спільно з вашою пов’язаною особою (членом сім’ї) або є номінальним власником (на користь іншої особи – бенефіціарного власника) і цей член сім’ї або бенефіціар визнають себе контролюючою особою з часткою, яка включає у т.ч. ваше безпосереднє володіння, вам також непотрібно визнавати себе контролюючою особою.
Норма та підтвердження: пп. 39-2.1.2 ПКУ:
- «контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії... іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України:
- а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
- б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
- в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
- Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі - резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.»
3. Що таке фактичний контроль
Якщо з формально-юридичним контролем / володінням (участю в капіталі компанії) все зрозуміло, то фактичний контроль є більш тонкою матерією.
Фактичний контроль присутній, якщо ви є особою, яка приймає ключові рішення в компанії, віддаєте вказівки директору, управляєте рахунком, представляєте компанію в перемовинах з третіми особами. Серед цих критеріїв є юридичні ознаки фактичного контролю, які включають зазначення вас як бенефіціарного власника в державних реєстрах, наявність довіреності на представлення інтересів компанії, право здійснювати або погоджувати платежі з рахунку компанії. Наявність інших ознак важко доводиться і в цих випадках визнання фактичного контролю є вашим власним судженням, яке є переважно добровільним.
Якщо ви визнаєте себе фактичним контролером, це означає відповідальність за 100% власності в компанії.
Норма та підтвердження:
- [пп. 39-2.1.4 ПКУ:
- «У разі якщо особа здійснює фактичний контроль над наступною юридичною особою у ланцюгу, вважається, що така особа володіє часткою в наступній юридичній особі у розмірі 100 відсотків.»
- пп. 39-2.1.6 ПКУ:
- «Особа вважається такою, що здійснює фактичний контроль над юридичною особою, у разі, якщо така особа має можливість здійснювати суттєвий або вирішальний вплив на рішення такої юридичної особи щодо укладення угод, розпорядження активами та прибутком, припинення діяльності незалежно від юридичного оформлення такого впливу.
- Для цілей цієї статті фактичний контроль встановлюється на підставі, зокрема, але не виключно, хоча б однієї з таких обставин:
- а) надання особою зобов’язуючих вказівок органам управління юридичної особи;
- б) ведення особою перемовин щодо укладення правочинів юридичною особою та узгодження суттєвих умов таких правочинів, які в подальшому лише формально затверджуються органами управління юридичної особи або виконуються органами управління юридичної особи без подальшого додаткового затвердження;
- в) наявність у особи довіреності на здійснення суттєвих правочинів від імені юридичної особи, що видана на термін більш ніж один рік, та не передбачає попереднього погодження таких правочинів органами управління юридичної особи;
- г) здійснення особою операцій за банківськими рахунками юридичної особи або наявність можливості блокувати операції за такими рахунками;
- ґ) зазначення особи в якості засновника (бенефіціара, фактичного вигодонабувача) юридичної особи під час відкриття рахунків такою юридичною особою, крім випадків, якщо активи такої юридичної особи є частиною активів трасту, фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи, засновником (бенефіціаром, фактичним вигодонабувачем) якого є така особа.»]
4. Які обов'язки покладаються на контролера
Закон виділяє три головні дії, які ви маєте вчинити:
- Повідомити ДПС про зміни: Протягом 60 днів з моменту купівлі / продажу частки / або зміни частки в КІК.
- [пп. 39-2.5.5 ПКУ: «Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю)»
- https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39575: «фізичній особі – резиденту – контролюючій особі, яка вже здійснює фактичний контроль, однак збільшує розмір частки в активах іноземної юридичної особи, потрібно, по факту набуття таких прав щодо збільшення частки, подавати до контролюючого органу Повідомлення»].
- Подати до ДПС щорічний звіт про КІК: Одночасно з вашою декларацією про майновий стан і доходи. Подавати звіт треба у т.ч. якщо ваша власність в КІК припинилася у звітному році:
- [пп. 39-2.5.2 ПКУ: «Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи»
- https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40336: «потрібно подати за звітний рік звіт про контрольовані іноземні компанії та річну Декларацію з додатком КІК фізичній особі у якої відбулось відчуження частки в іноземній юридичній особі в середині звітного року»].
- Підтвердити прибуток: Додати копії фінансової звітності КІК. За відсутність копій фінзвітності передбачено окремі штрафні санкції <<лінк на статтю зі штрафами>>
- [пп. 39-2.5.2 ПКУ: «До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії»].
- Подати до ДПС декларацію про майновий стан і доходи: ДПС відповідним чином тлумачить положення пп. 39-2.5.2 ПКУ і вимагає подання декларації з додатком КІК усіма контролюючими особами.
- [https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/595715.html: «Щодо річного звіту про КІК, його треба подавати до 1 травня року, що слідує за звітним разом з декларацією про майновий стан і доходи ФО.»
- https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41257: «У разі звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до вимог, визначених п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 ПКУ, контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток КІК, але Додаток КІК до Декларації підлягає заповненню»].
- Сплатити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військовий збір: в окремих випадках у платника податків виникають обов’язки зі сплати податків в Україні зі скоригованого прибутку КІК. Якщо контролюючою особою є юридична особа, коригуються зобов’язання з податку на прибуток. Переважно такі зобов’язання виникають, якщо КІК має суттєвий (понад 2 млн євро за рік) пасивний дохід (дивіденди, операції з цінними паперами, проценти за позиками, роялті, страхові виплати тощо): див <<нижче – лінк на >>
5. Штрафні санкції
Покарання за КІК є одними з найвищих у Податковому кодексі. Навіть технічна помилка або запізнення коштують сотні тисяч гривень.
- Неподання звіту: [ст. 120.7 ПКУ: «Неподання контролюючою особою звіту про контрольовані іноземні компанії тягне за собою накладення штрафу в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи»] (у 2024–2025 роках це 302 800 грн).
- Неподання повідомлення: [ст. 120.7 ПКУ: «Неподання контролюючою особою повідомлення про набуття частки... або про відчуження частки... тягне за собою накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму»] (у 2024–2025 роках це 908 400 грн). Детальний огляд усіх видів відповідальності дивіться у нашій статті: https://ardenta.com.ua/shtrafni-sanktsii-v-sferi-kik/.
6. Строки давності
Для КІК діє «розширений» термін контролю. Податкова може прийти з перевіркою навіть через багато років після звітного періоду, оскільки строк давності становить 7 років (і в окремих випадках він може продовжуватися, як, наприклад, через карантин).
- Норма та підтвердження: [п. 102.1 ПКУ: «Контролюючий орган... має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків... не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки контрольованої іноземної компанії відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації... та/або звіту про контрольовані іноземні компанії»].
7. Коли виникають податкові зобов'язання
Ви маєте платити податок в Україні, якщо прибуток вашої КІК не звільнений від оподаткування (наприклад, через незначний дохід (до 2 млн євро за рік) або наявність чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною юрисдикцією, де зареєстровано КІК).
- Норма та підтвердження:
- [пп. 170.13.1 ПКУ: «Платник податку - резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії, зобов’язаний визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень статті 39-2 цього Кодексу та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації...»
- [«39-2.4. Звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії
- 39-2.4.1. Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов:
- а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) контрольованої іноземної компанії є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та
- б) виконується будь-яка з таких умов:
- контрольована іноземна компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні, визначену пунктом 136.1 статті 136 цього Кодексу, або є меншою за таку ставку не більше ніж на п’ять відсоткових пунктів, або
- частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел.
- У разі якщо частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел, для цілей застосування цієї статті такі доходи визнаються активними, за умови що контрольована іноземна компанія:
- фактично виконує суттєві функції, несе ризики та використовує активи в операціях, що призводять до отримання відповідних активних доходів;
- має необхідні ресурси для виконання зазначених функцій, управління ризиками та використання активів (кваліфікований персонал, основні фонди у власності або користуванні, достатній власний капітал тощо).
- Для цілей цієї статті ефективна ставка податку на прибуток підприємств розраховується шляхом ділення суми витрат зі сплати податку на прибуток підприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності за відповідний календарний рік та множення на 100 відсотків.
- 39-2.4.2. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 цієї статті, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:
- 39-2.4.2.1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;
- 39-2.4.2.2. контрольована іноземна компанія є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі. Перелік бірж та вимоги до визнання акцій (часток) публічних компаній такими, що перебувають в обігу на зазначеній фондовій біржі, встановлюються Кабінетом Міністрів України…
- 39-2.4.2.3. контрольована іноземна компанія є організацією, яка відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснює благодійну діяльність та не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників).» ].
8. Коли треба сплатити податкові зобов’язання, якщо вони виникають
Оплата податків здійснюється у терміни, встановлені для сплати податкових зобов'язань за річною декларацією:
- Для фізичних осіб: до 1 серпня року, що настає за звітним.
- Норма та підтвердження: [п. 179.7 ПКУ: «Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації»].
- Для юридичних осіб: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (тобто до 11 березня).
Норма та підтвердження: [п. 57.1 ПКУ: «Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації»].
Додаткові матеріали:
Податкове резидентство: як не стати «контролером» КІК випадково